Оценка структуры баланса
Так, если запасы неликвидны, то есть их нельзя быстро продать или пустить в производство, и они не способствуют повышению ликвидности компании, то их нельзя учитывать при расчете коэффициента текущей ликвидности.
Или если компания, входящая в холдинговую группу, находится в сложных финансовых отношениях с остальными компаниями этой группы и дебиторская задолженность у него внешняя, а кредиторская - внутренняя, то в расчет финансовых коэффициентов ликвидности нельзя включать эти показатели. Соответственно, в таком случае более реально ликвидность баланса будет отражать коэффициент абсолютной ликвидности.
Реальность оценки ликвидности баланса может быть достигнута только на основе расчета всех финансовых коэффициентов ликвидности по данным аудированной бухгалтерской отчетности.
Показатели текущих активов и текущих пассивов по балансовым статьям ООО «Агро+», осуществляющего производственную деятельность, а также расчет финансовых коэффициентов ликвидности по данным утвержденной акционерами годовой отчетности ООО «Агро+» приведены в таблице 10.
Таблица 10
Расчет коэффициентов ликвидности в ООО «Агро+» (тыс. руб.)
|
Показатели бухгалтерского баланса ООО «Агро+» |
Код показателя |
На 01.01.2009 |
На 31.12.2009 |
|
Запасы - всего |
210 |
59170 |
11733 |
|
в том числе: | |||
|
- сырье и материалы |
211 |
11265 |
10090 |
|
- затраты в незавершенном производстве |
213 |
9474 |
1581 |
|
- готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
38418 |
56 |
|
- товары отгруженные |
215 |
- |
15 868 |
|
- расходы будущих периодов |
216 |
13 |
6 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (долгосрочная) |
230 |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность (краткосрочная) - всего |
240 |
8536 |
28735 |
|
в том числе: | |||
|
- задолженность покупателей и заказчиков |
241 |
1334 |
5168 |
|
- авансы выданные |
242 | ||
|
- прочие дебиторы |
243 |
7202 |
23567 |
|
Краткосрочные финансовые вложения - всего |
250 |
7082 | |
|
в том числе: | |||
|
- займы, предоставленные другим организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
3 000 | |
|
- прочие краткосрочные финансовые вложения |
252 |
4082 | |
|
Денежные средства |
260 |
3738 |
2593 |
|
Прочие оборотные активы |
270 | ||
|
Оборотные активы - всего (Итого по разд. II актива баланса) |
290 |
71444 |
50143 |
|
Краткосрочные обязательства - всего (Итог разд. V пассива баланса) |
690 |
71244 |
142431 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кабл >= 0,2 |
0,05 |
0,07 |
|
Коэффициент критической ликвидности |
Ккл >= 1 |
0,17 |
0,27 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
Ктл >= 2 |
1,0 |
0,35 |